מחשבון מס אופציות (102)
כמה מס תשלמו על אופציות ו-RSU לפי סעיף 102 — מסלול רווח הון (25%) מול מסלול הכנסת עבודה, כולל מס יסף. נכון ל-2026.
אומדן בלבד. מסלול רווח הון מותנה בעמידה בכלל ה-24 חודשים (הפקדת האופציות אצל נאמן לתקופת חסימה של שנתיים); אי-עמידה בתנאים עלולה להעביר את כל הרווח למסלול הכנסת עבודה בשיעור שולי. רכיב "הטבת ההקצאה" עשוי גם הוא להתחייב כהכנסת עבודה. היוועצו ביועץ מס.
שאלות נפוצות
כמה מס משלמים על אופציות במסלול רווח הון (סעיף 102)?
במסלול רווח הון משלמים 25% מס על הרווח (השווי במימוש פחות מחיר המימוש). אם הרווח חורג מ-721,560 ₪ בשנה, מתווסף מס יסף של 5% על החלק העודף (3% בסיסי + 2% נוסף על הכנסה הונית). זהו המסלול המקובל בהייטק והוא מוטב משמעותית מול שיעור שולי שיכול להגיע ל-50%.
מה ההבדל בין מסלול רווח הון למסלול הכנסת עבודה?
במסלול רווח הון הרווח ממוסה ב-25% בלבד, ובמסלול הכנסת עבודה הוא ממוסה לפי שיעור המס השולי שלכם — עד 47%, ועם מס יסף עד 50%. רוב חברות ההייטק בוחרות במסלול רווח הון דרך נאמן כי הוא חוסך לעובד מס משמעותי.
מהו כלל 24 החודשים בסעיף 102?
כדי ליהנות ממסלול רווח הון (25%), האופציות צריכות להיות מופקדות אצל נאמן לתקופת חסימה של 24 חודשים לפחות ממועד ההקצאה. מימוש לפני תום התקופה עלול להעביר את הרווח כולו למסלול הכנסת עבודה בשיעור שולי. זהו נושא מורכב — מומלץ להיוועץ ביועץ מס לפני מימוש.
מתי משלמים את המס על האופציות?
אירוע המס נדחה בדרך כלל למועד המימוש בפועל (מכירת המניות) ולא למועד ההקצאה או ההבשלה (vesting). זהו אחד היתרונות המרכזיים של סעיף 102 — דחיית המס עד שיש כסף ביד.
האם RSU ממוסות כמו אופציות?
יחידות RSU מוקצות לרוב גם הן תחת סעיף 102 ויכולות ליהנות ממסלול רווח הון 25%, אך בחלק מהמקרים רכיב מסוים ממוסה כהכנסת עבודה בשיעור שולי. החישוב כאן נותן אומדן לפי המסלול שתבחרו ואינו תחליף לייעוץ מקצועי.
כלים נוספים
המידע בכלכלן מסופק לצורך התרשמות כללית בלבד ואינו מהווה ייעוץ מקצועי, משפטי או פיננסי.