מחשבון מס רווחים כלואים (סעיף 81ב)
אומדן תוספת המס של 2% על רווחים כלואים בחברת מעטים (סעיף 81ב, חוק ההסדרים 2025) — רווחים עודפים, הדיבידנד המינימלי שפוטר מהמס, והשוואה בין השארת הרווחים לחלוקה.
אומדן בלבד — לא ייעוץ מס. הרווחים הנצברים, הכריות והפטורים מוגדרים בחוק בצורה מורכבת (רווחים מוגנים, נכסים מיוחדים, דיבידנד בין-חברתי, הוראות מעבר ועוד). לפני כל החלטה על חלוקת דיבידנד — בדקו עם רואה החשבון שלכם.
תרחישים: להשאיר בחברה או לחלק?
- דיבידנד
- 0 ₪
- תוספת מס 2% (עלות סופית)
- 45,000 ₪
- מס דיבידנד (מוקדם)
- 0 ₪
- סך מס השנה
- 45,000 ₪
- דיבידנד
- 180,000 ₪
- תוספת מס 2% (עלות סופית)
- 0 ₪
- מס דיבידנד (מוקדם)
- 54,000 ₪
- סך מס השנה
- 54,000 ₪
- דיבידנד
- 0 ₪
- תוספת מס 2% (עלות סופית)
- 45,000 ₪
- מס דיבידנד (מוקדם)
- 0 ₪
- סך מס השנה
- 45,000 ₪
ההבדל המהותי: תוספת ה-2% היא עלות סופית — היא אינה מוכרת כהוצאה ואינה מקוזזת ממס הדיבידנד בעתיד, והיא חוזרת בכל שנה שבה יש רווחים עודפים. מס הדיבידנד, לעומת זאת, הוא מס שהייתם משלמים ממילא בעת חלוקה — כאן הוא רק מוקדם. מס הדיבידנד בתרחישים אינו כולל מס יסף.
פירוט החישוב
בלחיצה, נתוני החישוב שבמסך (ללא שם או מספר זהות) נשלחים ל-Anthropic בארה״ב כדי לנסח את ההסבר. זה רשות, והמחשבון עובד גם בלעדיו. פרטים
שאלות נפוצות
מהו מס הרווחים הכלואים של 2%?
מאז שנת המס 2025, חברת מעטים (חברה שבשליטת 5 בני אדם או פחות, לפי סעיף 76 לפקודה) שצוברת רווחים ולא מחלקת אותם חייבת בתוספת מס של 2% בשנה על ה"רווחים העודפים" — בניכוי דיבידנד שחולק באותה שנה. ההסדר נקבע בסעיף 81ב לפקודת מס הכנסה, במסגרת חוק ההסדרים שאושר בכנסת ב-4 בינואר 2025.
איך מחשבים רווחים עודפים?
לוקחים את הרווחים הנצברים בתום שנת המס הקודמת ומנכים מהם את הגבוה מבין שלוש כריות: 750,000 ₪; ההוצאות המוכרות בשנת המס או ממוצע ההוצאות בשנת המס ובשתיים שקדמו לה (הגבוה); או שווי הנכסים נטו של החברה (בניכוי נכסים מיוחדים כמו מזומן וניירות ערך). לדוגמה, חברה עם 3 מיליון ₪ רווחים נצברים והוצאות של כ-600,000 ₪ בשנה — הכרית היא 750,000 ₪, הרווחים העודפים 2.25 מיליון ₪, ותוספת המס כ-45,000 ₪.
איך נמנעים מתוספת המס?
מספיק שמתקיים אחד מאלה: חילקתם דיבידנד (ששולם עליו מס) בשיעור של 6% לפחות מהרווחים הנצברים — 5% בלבד בשנת המס 2025; או דיבידנד שעולה על 50% מהרווחים העודפים; או שלחברה היה הפסד השנה שעולה על 10% מהרווחים הנצברים. בדוגמה של 3 מיליון ₪, דיבידנד של 180,000 ₪ (6%) פוטר מתוספת המס.
עדיף לשלם 2% או לחלק דיבידנד?
תלוי במצבכם — ולכן כדאי להתייעץ עם רואה חשבון. תוספת ה-2% היא עלות סופית: לפי הפרשנות המקובלת היא אינה מוכרת כהוצאה ואינה מקוזזת ממס הדיבידנד, והיא חוזרת כל שנה. מס דיבידנד (30% לבעל מניות מהותי, ועוד מס יסף בהכנסות גבוהות) הוא מס שתשלמו ממילא כשתחלקו, כך שחלוקה מקדימה אותו אך לא מוסיפה עלות — אלא אם תכננתם לא לחלק לעולם או לחלק בשיעור מס נמוך יותר בעתיד.
מתי משלמים והאם המחשבון מדויק?
התוספת מדווחת בדוח השנתי של החברה. לשנת המס 2025 היא משולמת במועד המוקדם מבין הגשת הדוח ל-2025 לבין 31 בדצמבר 2026. המחשבון נותן אומדן בלבד ואינו ייעוץ מס: הוא אינו מחשב רווחים נצברים מוגנים, דיבידנד בין-חברתי, הוראות מעבר (כמו חלוקות בשיעורים של 20% או 35%) או חלוקת הכרית בין כמה חברות בשליטתכם. ההכרעה הסופית היא של רשות המסים.
כלים נוספים
המידע בקלכלן מסופק לצורך התרשמות כללית בלבד ואינו מהווה ייעוץ מקצועי, משפטי או פיננסי.