החזר מס על תרומות (סעיף 46) — כמה מקבלים בחזרה?
החזר מס על תרומות לפי סעיף 46 מאפשר לקבל בחזרה 35% מסכום כל תרומה למוסד מוכר — כלומר תרמתם 1,000 ₪ ומגיע לכם החזר מס של 350 ₪. הסכום המינימלי לזכאות הוא 190 ₪ לשנה, וניתן לתבוע עד 6 שנים אחורה.
מה זה סעיף 46 ולמה הוא מעניין אתכם?
סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מעניק זיכוי מס ליחידים ולחברות שתרמו למוסדות ציבור מוכרים. בניגוד לניכוי (שמפחית את ההכנסה החייבת), זיכוי מס לפי סעיף 46 מופחת ישירות מהמס שאתם חייבים — כלומר ערכו הוא תמיד 35% מסכום התרומה, ללא קשר לשיעור המס השולי שלכם.
המשמעות: גם מי שמשלם מס בשיעור של 10% (מדרגה נמוכה) וגם מי שמשלם 50% (מדרגה גבוהה) יקבל בדיוק 350 ₪ החזר על כל 1,000 ₪ שתרם. זו הטבת מס משמעותית שרבים לא ממשים אותה בפועל.
כמה מקבלים בחזרה? טבלת דוגמאות
הטבלה הבאה מדגימה את ההחזר הצפוי לפי סכומי תרומה שונים. כל הנתונים הם אמדנים — ההחזר המדויק תלוי בגובה המס ששולם אותה שנה.
| סכום תרומה שנתי (₪) | זיכוי מס 35% (₪) | הערה |
|---|---|---|
| 190 | 66 | סף מינימום לזכאות |
| 500 | 175 | תרומה בודדת טיפוסית |
| 1,000 | 350 | תרומה שנתית נפוצה |
| 2,500 | 875 | תורמים סדירים |
| 5,000 | 1,750 | זיכוי משמעותי |
| 10,000 | 3,500 | תורמים גדולים |
אילו מוסדות מוכרים לפי סעיף 46?
לא כל תרומה מזכה בהחזר מס — רק תרומות למוסדות שקיבלו אישור מרשות המסים לפי סעיף 46. בדרך כלל מדובר ב:
- עמותות ציבוריות הפועלות למטרות חינוך, רפואה, רווחה או תרבות
- קרנות ציבוריות מוכרות (כגון קרן קיימת לישראל, קרן תל-אביב)
- בתי חולים ממשלתיים ומוסדות רפואיים ציבוריים
- אוניברסיטאות ומכללות מוכרות
- מוסדות דת שקיבלו אישור ספציפי
המוסד יציין בדרך כלל על קבלת התרומה שהוא מוכר לפי סעיף 46. אם אינכם בטוחים — בדקו ישירות מול המוסד או בפנקס המוסדות המוכרים באתר רשות המסים.
איך מקבלים את ההחזר בפועל?
לאחר שאספתם את קבלות התרומה (חשוב: שמרו כל קבלה!), מגישים בקשת החזר מס דרך רשות המסים. שכירים שאינם מגישים דוח שנתי חובה יגישו טופס 135 (בקשת החזר מס לשכיר). עצמאים ומי שמגישים דוח שנתי יכללו את הזיכוי בדוח השנתי עצמו.
אם שכחתם לתבוע תרומות מהשנים הקודמות, זכרו שלפי סעיף 160 — ניתן לתבוע עד 6 שנים אחורה. בשנת 2026 ניתן לתבוע זיכויים על תרומות שנתרמו משנת 2020. שנת 2020 היא השנה הדחופה ביותר — המועד האחרון לתביעתה הוא סוף שנת 2026.
האם יש תקרה לסכום שניתן לתבוע?
כן. הזיכוי ניתן על תרומות עד שיעור של 30% מהכנסתכם החייבת לאותה שנה. תרומות העולות על תקרה זו אינן מזכות בזיכוי — אלא אם כן ניתן להעביר את העודף לשנה הבאה בתנאים מסוימים. בפועל, לרוב המוחלט של השכירים התקרה אינה רלוונטית.
כדי לבדוק אם יש לכם זכאות נוספת להחזר מס — למשל אם עזבתם עבודה באמצע השנה שבה תרמתם — קראו את המדריך להחזר מס לאחר עזיבת עבודה, או השתמשו ב מחשבון החזר המס לאמוד את הזכאות הכוללת שלכם. למידע מעמיק יותר, קראו את המדריך המלא — מי זכאי להחזר מס.
האמור לעיל הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס. לבדיקה מדויקת של זכאותכם לזיכוי מס תרומות, פנו לרואה חשבון, יועץ מס, או לפקיד השומה.
שאלות נפוצות
כמה אחוז החזר מס מקבלים על תרומה לפי סעיף 46?
35% מסכום התרומה מוחזר כזיכוי מס הכנסה. לדוגמה: תרמתם 1,000 ₪ — תקבלו החזר מס של 350 ₪.
מה הסכום המינימלי לתרומה שמזכה בהחזר מס?
הסכום המינימלי לזכאות לזיכוי מס לפי סעיף 46 הוא 190 ₪ לשנת מס (נכון ל-2026). תרומות מתחת לסכום זה אינן מזכות בזיכוי.
איך יודעים אם המוסד שאליו תרמתי מוכר לפי סעיף 46?
ניתן לבדוק ברשימת המוסדות המוכרים באתר רשות המסים. מוסד מוכר יוציא לכם אישור תרומה עם ציון מפורש של אישור סעיף 46.
האם יש תקרה לסכום התרומה שמזכה בהחזר?
כן. הזיכוי ניתן על תרומות עד 30% מהכנסתכם החייבת, ולא יותר מ-9,298,000 ₪ בשנה. בפועל לרוב האנשים התקרה אינה רלוונטית.
האם אפשר לתבוע זיכוי מס תרומות משנים עברו?
כן. לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה, ניתן לתבוע זיכוי מס על תרומות עד 6 שנים אחורה. בשנת 2026 ניתן לתבוע תרומות משנת 2020 ואילך.
עוד בנושא
המידע בבלוג מסופק לידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מקצועי, משפטי, מס או פיננסי. הנתונים מעודכנים ל-2026.